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关于施工企业项目部资金活动内部控制的思考

施工企业项目部直接管理企业内外的收支业务,且交易过程中资金数额巨大、进出频繁。施工企业项目部资金活动内部控制是施工企业增强自身核心竞争力,在激烈的市场竞争中得以脱颖而出的关键之所在。因此,加强施工企业项目部资金活动的管理,保证施工企业的货币..

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关于施工企业项目部资金活动内部控制的思考

发布时间:2014-05-19 热度:

一、资金活动内部控制的目标
1.确保现金及银行存款余额的公开、透明、准确。现金和银行存款余额在资金活动中最不易控制和把握,因此应该严格规范内部控制的秩序,从职位设置、人员职责分工等方面加以管理,真正做到账目与实际相符。
2.合理使用现金及银行存款余额,做到利益最大化。在确保企业的生产经营活动正常运行所需的现金及银行存款的前提下,要严格加强对支出的管理,每一笔资金支出必须经过严格的审查,确保每一笔支出的有效性,防止挪用公款、非法侵占等行为的出现。
3.建立企业内部资金结算中心。由于大中型施工企业业务量较大,且分布较广,遍及全国各地。因此,在企业内部设立资金结算中心,不仅有利于系统管理整个企业的收支、调配,做到每一笔资金用处明确,互相协调,而且能达到货币资金效益的最大化,实时掌握项目内部资金的走向,并及时发现资金运转中的不足。
 
二、资金活动内部控制的主要方面
1.严格控制现金的流入。必须弄清楚每一笔资金的来源、数额及是否收受。企业的货币资金收入要做到及时准确的足额入账,不能出现账外账的现象,严禁出现小金库、收入不进账的现象。收入不进账,是违法犯罪的温床,其危害大、弊端多,很多贪污腐败挪用公款甚至内部的盗窃都是由此形成的,因此必须严格把关,杜绝收入不进账的现象。更多论文关注最论文网
2.严格把关银行开户。中国人民银行《支付结算办法》规定:一个企业只能开立一个基本存款账户。施工企业的作业对象相对较为分散,其结算账户一般是在项目所在的当地银行开设,因此必须严格把关,开户业务必须通过公司财务部或资金结算中心,由项目财务部代理资金中心在银行开户,认真落实票据报销透明制度,资金结算中心进行记账、核实账目并加以监督和控制。避免出现多头开户和项目部私自开户的现象出现,严禁公款私存和账号的随便借出。定期检查企业的财务状况,确保账户的正常运行,以免埋下潜在的账户管理隐患。当一项项目完工后,必须进行及时的销户,不要留下隐患。
3.严格控制现金的盘存。《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定:“单位应当定期不定期进行现金盘点,确保账面余额与实际库存相符,发现不符,及时查明原因,做出处理”。企业项目部资金是流动性最大的资产之一,现金一直是犯罪分子喜欢下手的突破口。必须认真落实现金工作的每日一清理每月一核实,确保资金的安全。一些偏远地区的项目离银行较远,而现金的使用量大的频繁,现金的盘存和保管就尤为重要了。同时,目前现金的日常盘点业务存在疏漏之处,企业应该加以监督、控制。
4.及时与银行、客户对账,确保账的透明性和安全性。核对企业所保留的账单与银行的账单,以月为单位制定银行存款余额调剂表,对于没有到达账的项目要弄清楚其原因并及时进行处理;在与客户进行对账时,应以企业与客户间的诚信机制为向导,树立企业良好的信誉,认真仔细核算与客户之间的交易账目,保证货币资金的及时足额回收,确保支出和收入合理化,不要由于地域、时间及尚未到达账目等因素埋下安全隐患。
 
三、施工企业项目部资金活动内部控制的方法
1.明确分工,不相容职务进行分离。不相容职务就是那些能在一个人或部门的控制下,进行弄虚作假并能自行掩饰其不合法的行为的职务。经济活动通常包括五个步骤即授权、签发、核实、执行和记录。企业应制定完善的人事制度,设置具体的会计岗位,分工明确,使其相互制约,达到账目透明的目的。例如,企业的出纳不能同时兼任稽核、收入、支出等账目的登记工作。
施工企业项目众多且规模不等,所以应根据项目的具体情况来安排财务人员。笔者认为,做到不相容职务相互分离,必须在关键的程序中由该项目部的负责人实施具体的监督工作,让各个程序和具体施工项目正常运行,同时总部也应经常进行检查确保货币资金的合理合法。
2.严格控制授权批准。施工企业应根据企业的发展的实际情况制定一套明确的授权体系。明确授予某种权力的对象、权力的大小以及如何实施被授予的权力。在涉及较大金额的项目支出业务时,企业应进行集体决策和审批,实施责任追究制度,避免各种违法占用公款的行为发生。
3.控制施工企业项目部的会计系统。根据《会计法》和国家统一制定的会计制度,并从施工企业项目部的实际业务情况出发,使会计凭证、账目和财务报告的程序清晰明了,确立一套完整的会计档案管理和会计移交工作的办法,实施责任追究制,使会计的监督职能得以从分发挥。同时笔者认为应严格贯彻落实《支付结算办法》、《票据法》等相关法令。
4.财务人员进行轮换岗位。《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定了办理货币资金业务,应当配备符合要求的会计人员并根据具体实际轮换岗位。财务职位长期由某一个人固定担任,易导致货币资金的安全隐患。在企业内部由于长期从事某一固定的财务岗位而出现的违法想象并不少见,甚至还有合伙犯罪。财务人员进行轮换岗位不仅可以规避小团体势力,使一些长期暗藏的违法犯罪分子暴露,而且能使财务人员学习更多的业务知识,丰富财务人员的阅历,提升他们的综合能力。但必须注意财务人员进行轮换岗位的限制,要考虑工作的连续性和相对稳定性。
总结:做好施工企业项目部资金活动内部控制对施工企业至关重要,企业应建立一套完备的施工企业项目部资金活动内部控制制度,确保在具体的实施过程中账目的合法化、合理化,同时明确每一笔支出和收入,实现施工企业的利益最大化。
 
参考文献:
[1]刘俊,浅谈施工企业货币资金内部控制[J],山西财政税务专科学校学报,2009(6)
[2]王学杰,对施工企业项目部货币资金内部控制的探讨[J],福建财会管理干部学院学报,2004(2)


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